Процесс формирования затрат банка
Несколько меняется состав операционных расходов банка при работе с негосударственными ценными бумагами. Они включают:
- комиссию по операциям с акциями;
- расходы по операциям с долговыми обязательствами резидентов и нерезидентов;
- расходы по переуступке прав и требований;
- расходы по доверительным операциям;
- расходы по производным финансовым инструментам: опционы, фьючерсы, форварды;
- убытки от продажи ценных бумаг.
Кроме рассмотренных выше, расходы банка связаны с выполнением и других, не менее важных операций. Так, кассовые операции включают расходы по:
- подкреплению наличностью;
- кассовому обслуживанию;
- функционированию кассового узла;
- прочим неторговым операциям.
Отрицательная курсовая разница от покупки-продажи наличной валюты также относится на расходы по кассовым операциям.
Расходы по инкассации средств клиента включают затраты на:
- выезд к клиенту инкассаторского автомобиля;
- прием и доставку денежных средств с последующим зачислением на расчетный счет;
- хранение и пересчет купюр с дальнейшей сдачей в расчетно-кассовый центр.
При этом банк рассчитывает окупаемость тарифов по инкассации с точки зрения прямой окупаемости и доходов по привлечению клиентских средств.
При оказании услуги инкассации возникают следующие, в основном неоперационные, расходы:
- расходы по выезду бронированного автомобиля, на топливо;
- зарплата экипажа;
- амортизация автомобиля;
- налог на автотранспортные средства;
- хозяйственные расходы по кассе при пересчете купюр;
- зарплата сотрудников кассы пересчета.
Особое место среди банковских операций занимают услуги, связанные с расчетным обслуживанием клиентов.
При оказании данного вида услуг возникают расходы по обслуживанию юридических и физических лиц, а также расходы, связанные с установлением корреспондентских отношений между банками.
Наличие корреспондентских отношений ускоряет оборачиваемость услуг, сокращая тем самым хоть и незначительно затраты банка, и улучшает в целом результаты его финансовой деятельности. Затраты банка при этом включают:
- расходы по расчетному обслуживанию;
- комиссию за срочность совершения операции;
- комиссию по аккредитивам;
- расходы по чекам на инкассо;
- расходы по оплате услуг вычислительного центра;
- процентные расходы по корреспондентским счетам;
- расходы по функционированию управления расчетами.
На современном этапе российские банки широко используют корреспондентские счета для расчетов, открывая ЛОРО- и НОСТРО-счета. Во многом хорошо отлаженная сеть корреспондентских отношений дает конкурентное преимущество с другими банками при осуществлении расчетов за один день.
Несколько иное содержание расходов формируется в банках при расчетном обслуживании клиентов - юридических лиц. В состав этих затрат входят:
- расход по расчетным, текущим счетам;
- расходы по депозитам юридических лиц;
- процентный расход по векселям;
- расход по уплате налога по приобретенным векселям;
- расходы по дисконтным векселям;
- расходы по векселям, принятым на инкассо;
- расходы по функционированию операционных залов.
И наконец, расходы по расчетному обслуживанию клиентов - физических лиц содержат затраты по:
- депозитам физических лиц;
- счетам до востребования физических лиц;
- функционированию деятельности операционных залов.
Особый интерес представляют неоперационные расходы по функционированию банка. По своему удельному весу данные расходы зачастую составляют необоснованно большой объем затрат банка. Именно они являются предметом особого внимания со стороны собственников банка, поскольку величина этих затрат позволяет судить об адекватности расходов на содержание банка финансовым результатам его деятельности.
Практически во всех банках основной составляющей неоперационных расходов является оплата труда персонала банка - от 50% и выше всего объема неоперационных затрат.
В состав прочих расходов входят:
- создание резервов, относимых на себестоимость банковских операций;
- уплата налогов;
- убытки от спекулятивных операций на рынке ценных бумаг;
- убытки на валютном рынке;
- убытки от продажи имущества банка и т.д.
Рассматривая затраты на проведение активных операций, необходимо отметить, что они являются в известном смысле вторичными по отношению к затратам на пассивные операции, так как последние формируют начальную себестоимость банковских продуктов, услуг по операциям размещения ресурсов. Если расходы по пассивным операциям в основном зависят от внешних факторов, например уровня ставок на рынке конкретного продукта, услуги, то затраты на проведение активных операций менее статичны и поддаются внутреннему регулированию банком.
