Методология оптимизации затрат банка
2. Практические аспекты оптимизацииОсновываясь на опыте работы банков по управлению затратами, можно выделить несколько особо значимых проблем, решение которых во многом определяет эффективность управления затратами банка в целом и возможность их оптимизации:
калькуляция затрат для целей расчета себестоимости банковских продуктов и услуг и расчета эффективности в разрезе продуктов, подразделений, клиентов, каналов реализации продуктов, услуг;
управление непроцентными расходами.
Безусловно, названные проблемы не исчерпывают всю сложность процесса управления затратами, но именно они являются ключевыми, недостаточно проработанными в экономической литературе и вызывают наибольшие затруднения на практике. Необходимо заметить, что данные проблемы нашли отражение в отечественной и в зарубежной экономической литературе. Хочется отметить труды отечественного ученого Ю.С. Масленченкова, который сформулировал цели и задачи текущего финансового планирования и дал методологические рекомендации по управлению финансовым планированием банка. Его рекомендации по операционно-стоимостному анализу банковских подразделений и услуг легли в основу разрабатываемых некоторыми банками методик по определению отчетной себестоимости.
Если проблемы определения отчетной себестоимости нашли отражение в экономической литературе, то проблемы управления непроцентными затратами банка являются в определенном смысле “белыми пятнами”. Зачастую авторы ограничиваются общими посылами о необходимости планирования, нормирования и оптимизации непроцентных затрат. Проблема стоит, тем более, остро, что сегодня четко определилась тенденция к увеличению доли непроцентных расходов в составе общих расходов банков, приводящая к увеличению себестоимости операций, уменьшению общего капитала. Стремясь оптимизировать структуру затрат, банки самостоятельно апробируют различные методы: от планирования уровня непроцентных затрат до создания механизмов управленческой отчетности. Данные меры, однако, по многим причинам малоэффективны, прежде всего из-за отсутствия апробированных методик, недостаточного профессионализма менеджмента банков, привыкшего работать в условиях высокой доходности проводимых операций.
Сегодня банкам действительно необходимы разработанные, апробированные методики по всему спектру обозначенных проблем, именно поэтому в настоящей книге представлены разработанные авторами методики, позволяющие оценить эффективность производимых банком затрат и содержащие практические рекомендации по организации оптимального режима расходования банковских средств.
Руководство по расчету отчетной себестоимости
Принятая схема бухгалтерского учета расходов в банке не предусматривает калькуляции себестоимости по каждой услуге, продукту, клиенту, по элементам затрат. Во многих банках возможность определения себестоимости весьма ограничена с точки зрения получения необходимых данных о затратах.
В экономической литературе отмечается, в частности, что определение себестоимости банковских услуг и продуктов остается проблемой в отечественной теории и практике. Немногие банки могут позволить внедрить сложные автоматизированные системы управленческого учета для определения себестоимости своих услуг из-за значительных капиталовложений. Однако унифицированных методик, которые могли бы применяться банками, пока не существует. О.И. Лаврушин выделяет следующие элементы расчета себестоимости банковских услуг:
- описание технологии создания продукта;
- составление бюджета подразделений банка;
- распределение затрат штабных подразделений между функциональными;
- определение затрат рабочего времени в процентах в разрезе каждого подразделения, участвующего в создании услуги (продукта);
- расчет затрат каждого подразделения на оказание услуг;
- определение общей себестоимости услуги.
К этим элементам можно добавить расчет стоимости ресурсов (или трансфертных цен) для определения услуги, например кредитного характера. Данный перечень характеризует нетривиальность задачи расчета себестоимости, в основе которой лежит калькуляция затрат, отражающая их состав в зависимости от направления расходов и места возникновения.
Pages: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
