Концептуальные основы управления затратами
Пример демонстрирует типичный для банковской практики вариант комбинации методов анализа затрат. Результатом использования такого комбинирования методов является обоснованное управленческое решение.
Анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста. На основе общих выводов структурного анализа производится более детальное исследование основных видов расходов банка. При этом особое внимание уделяется соотношению процентных и непроцентных расходов, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходов, связанных с покрытием рисков, а также изучению причин изменения величины отдельных видов расходов.
Одним из основных приемов анализа расходов является оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины расходов, процентного расхода, процентной маржи, непроцентного расхода.
Анализ позволяет изучить причины изменения расходов и резервы их снижения.
Рассчитав показатель эластичности (Э = 36/44 = 0,82), можно сделать вывод о том, что увеличение расходов на 1% приводит к росту доходов только на 0,82%, что свидетельствует о неэкономном расходовании средств.
Из приведенных данных видно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах. Это обычно обусловлено значительной долей срочных, т.е. платных ресурсов в общей валюте баланса.
Производя анализ динамики процентных расходов (+3800), необходимо проанализировать объективные и субъективные факторы. Изменение процентных расходов обычно обусловлено изменением:
общего объема пассивов;
структуры пассивов (по срочности);
ставок по привлеченным ресурсам.
Выводы, сделанные из проведенного анализа, могут содержать обоснованные предложения по качественному улучшению объемов и структуры ресурсной базы.
Анализ соотношения процентных и непроцентных расходов. Особое внимание при анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расходов, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.
Анализ целевого использования средств. Более глубокий анализ целевого использования средств и определения резервов их экономии осуществляется путем постатейного изучения расходов. Необходимо рассмотреть по каждой статье причины допущенных перерасходов и неоправданные из них отнести к резервам экономии средств, а следовательно, и к резервам валового дохода.
Используя результаты расчетов, можно определить общую сумму резервов экономии расходов банка при условии:
- соблюдения средней процентной ставки по плате за приобретенные кредитные ресурсы;
- недопущения перерасходов по операционной деятельности;
- недопущения перерасходов на управление.
Допущенный перерасход свидетельствует о необходимости усиления контроля со стороны руководства банка за расходованием средств.
Наряду с подобным анализом используют метод коэффициентов, суть которого в выработке банком внутрибанковских нормативов с последующим контролем за их соблюдением. Этот метод используется для выявления количественной связи между статьями, группами и разделами доходов и расходов, а также, как показывает опыт, практической работы в банках по организации и проведению анализа. Он применим и для оценки эффективности работы банка в целом.
Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов и услуг. Ее исчисление необходимо для изучения возможностей банка. Себестоимость банковских активных операций может быть охарактеризована средней суммой расходов на обслуживание одного клиента.
Метод коэффициентов интересен прежде всего потому, что позволяет разработать диагностику затрат банка путем нормирования определенных статей. Если коэффициенты не соблюдаются, то выдвигаются требования более детального анализа изучения причин отклонения.
Pages: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
